Als Keynote-Speaker präsentieren wir Klaus-Jürgen „Knacki“ Deuser, der zum Thema Vertrieb referieren wird. Klaus-Jürgen „Knacki“ Deuser studierte Betriebswirtschaftslehre und ist ehemaliger Hochleistungssportler. Er hat mittlerweile über dreißig Jahre Bühnenerfahrung, die mit einer Tanz- und Schauspielausbildung in New York begann. Der Erfinder des erfolgreichen Comedy-Formats NightWash (WDR) bereitete mit dieser Sendung einer ganzen Generation deutscher Comedians den Weg in die Öffentlichkeit. 2016 erhielt Deuser den Deutschen Comedypreis für die beste Stand-Up Show.

Außerdem referiert auf dem GmbH-Geschäftsführer-Tag Nicole Pathé zum Thema: Fit for Leadership – wie Führungskompetenz zum Wettbewerbsvorteil wird. Sie berät, trainiert und coacht gemeinsam mit ihrem Team von pingcom Führungskräfte, um diese in ihrem Leistungsverhalten zu stärken. „Feigling oder Führungskraft?“ lautet dabei die zentrale Frage für mehr Klarheit und Mut im Umgang mit den eigenen Mitarbeitern und ist zugleich der Titel ihres jüngst erschienenen Buches.

Weitere Informationen sind auf http://gmbh-geschäftsführer-tage.de/ zu finden.

Fremdüblichkeit entscheidet im Regelfall  
Bei Leistungen zwischen einer GmbH und einem Geschäftsführer (bei Verträgen oder Vergütungen) gilt im Allgemeinen: Leistung und Gegenleistung müssen fremdüblich sein. Die GmbH darf einem Gesellschafter-Geschäftsführer nicht mehr bezahlen als einem fremden Dritten (Fremdvergleich). Gewährt sie dem Geschäftsführer darüber hinaus Vorteile, so hat die GmbH den übersteigenden Betrag dem Gewinn wieder hinzuzurechnen und der Geschäftsführer muss den Vorteil versteuern (verdeckte Gewinnausschüttung).  

Der Maßstab des Fremdvergleichs erscheint plausibel und gerecht. Doch er gilt nicht bei der Wohnungsüberlassung. Hier muss der Gesellschafter benachteiligt werden, um eine steuerliche Bestrafung zu vermeiden.  

Finanzamt zwingt zur Kostenmiete  
Steht eine Immobilie im Eigentum der GmbH, die sie ihrem Geschäftsführer vermietet, so ist sie bei jedem fremden Dritten und ebenso bei einem Fremdgeschäftsführer gehalten, die ortsübliche Miete einzuhalten. Dies wird auch steuerlich unbedenklich anerkannt. Nur wenn ein GmbH-Geschäftsführer gleichzeitig Gesellschafter der GmbH ist, ist dies nicht so. Hier muss die GmbH nach der Rechtsprechung eine Miete kalkulieren, die sämtliche Kosten der Immobilie einschl. AfA und Gewinnzuschlag abdeckt. Nicht selten ist eine solche Miete doppelt so hoch wie die ortsübliche Miete.  

Fazit  
Eine GmbH darf jedem Fremden eine Immobilie zum ortsüblichen Preis vermieten, nur nicht ihrem Geschäftsführer. Es handelt sich demnach um eine steuerliche erzwungene Benachteiligung. 

Die GmbH-Steuerpraxis ist eine Zeitschrift zur steuerlichen und gesellschaftsrechtlichen Beratung rund um die GmbH (& Co. KG). Der vollständige Beitrag zum Thema kann kostenlos per E-Mail an schaefers@vsrw.de angefordert werden.  

Der Verlag für Steuern, Recht und Wirtschaft versorgt zahlreiche bundesdeutsche GmbHs sowie deren Steuer- und Rechtsberater mit Informationen, die für die erfolgreiche Führung einer GmbH wichtig sind. Zum Medien-Portfolio gehören Zeitschriften, Informationsdienste, Bücher und Software. In all diesen Medien bemüht sich der Verlag, die fachlichen Informationen in einer auch für rechtliche und steuerliche Laien verständlichen Form zu vermitteln.

Auch im Jahr 2018 wird das Wirtschaftsmagazin gmbhchef in Verbindung mit dem VSRW-Verlag die Veranstaltungsreihe „GmbH-Geschäftsführer-Tage“ in Köln fortsetzen. Ziel des alljährlich veranstalteten GmbH-Geschäftsführer-Tags ist es, einen Erfahrungs- und Wissenstransfer anzuregen, um so den teilnehmenden Geschäftsführern Impulse für die tägliche Arbeit zu geben und neue Synergien zu schaffen.

Einzigartiger Fokus auf GmbH-Geschäftsführer

So geht es auf dem 9. GmbH-Geschäftsführer-Tag, der am 25.04. um 12:00 Uhr startet, darum, neue Wege und Lösungen für Probleme rund um die GmbH kennenzulernen und Tipps und Tricks aus der Praxis für die Praxis zu erhalten. Tatsächlich bieten die GmbH-Geschäftsführer-Tage seit jeher eine Vielzahl von Möglichkeiten, sich auf Augenhöhe mit GmbH-Geschäftsführer-Kollegen aller Branchen und mit GmbH-Beratern intensiv auszutauschen. Insbesondere der einzigartige Fokus auf GmbH-Geschäftsführer der mittelständischen Wirtschaft sucht in der Veranstaltungslandschaft der Metropolregion Köln/Bonn seinesgleichen und bietet eine ideale Plattform zum persönlichen Erfahrungs- und Wissenstransfer.

Breites Themenspektrum

Das Vortragsprogramm des 9. GmbH-Geschäftsführer-Tags bietet wie in den vergangenen Jahren ein Themenspektrum rund um die Bereiche Haftung, Recht, Digitalisierung, Personal, Marketing und Finanzierung. Die Referenten liefern anschauliche Beispiele und praxisorientierte Lösungsansätze. Bei der Themenauswahl hat es sich der Veranstalter zur Aufgabe gemacht, Unternehmer systematisch für künftige Herausforderungen zu sensibilisieren, damit sie ihr Entwicklungs- und Innovationspotenzial voll entfalten können. Die dem Kongress angeschlossene Zielgruppen-Messe bietet den Ausstellern eine gute Gelegenheit, die exklusive Zielgruppe der GmbH-Geschäftsführer innerhalb eines kurzen Zeitraums in großer Zahl an einem Ort anzutreffen. Hier bietet sich die Chance, neue Lieferanten, Kooperationspartner und Kunden zu gewinnen.

Weitere Informationen sind auf http://gmbh-geschäftsführer-tage.de/ zu finden.

Zweck des Transparenzregisters  

Eigentlich wollte der Gesetzgeber nur die Geldwäsche weiter erschweren und der Terrorismusfinanzierung das Wasser abgraben. Zu diesem Zweck sollte ermittelt werden, wer sich mit seinen wirtschaftlichen Interessen hinter einer Kapitalgesellschaft versteckt. Dann aber kam es mit der Einführung des Transparenzregisters zu einem Rundumschlag gegen alle, die sich hinter einer GmbH bzw. einem GmbH-Gesellschafter verbergen und auf diese Weise einen maßgeblichen Einfluss auf die Geschäfte der GmbH ausüben können, z.B. aufgrund einer Treuhandabrede, eines Mehrstimmenrechts oder eines Stimmbindungsvertrags.  

Vergleichbare Regelungen gelten künftig in allen Ländern der Europäischen Union. In Deutschland sind von der Neuregelung alle GmbHs und UGs (haftungsbeschränkt) betroffen, soweit diese Informationen nicht bereits aus der zum Handelsregister in elektronischer Form eingereichten GmbH-Gesellschafterliste ersichtlich sind.  

Wer ist einzutragen?  

Nach § 3 Abs. 1 Geldwäschegesetz (GwG) sind die wirtschaftlich berechtigten Personen von juristischen Personen des Privatrechts, die ihren Sitz in Deutschland haben, im Register zu erfassen. Wirtschaftlich Berechtigter ist jede natürliche Person, „in deren Eigentum oder unter deren Kontrolle der Vertragspartner (GmbH oder UG) letztlich steht, oder auf deren Veranlassung eine Transaktion letztlich durchgeführt … wird“. In Absatz 2 dieser Vorschrift wird die wirtschaftliche Berechtigung auf juristische Personen „zugeschnitten“: Dazu zählt jede natürliche Person, die unmittelbar oder mittelbar (1) mehr als 25% der Kapitalanteile hält, (2) mehr als 25% der Stimmrechte kontrolliert oder (3) auf vergleichbare Weise Kontrolle ausübt.  

Beispiel:

Der Seniorgesellschafter A ist nur noch mit 10% an der A-GmbH beteiligt. Die anderen Anteile hat er bereits auf seine Kinder übertragen. A hat sich aber in der Satzung als Sonderrecht 51% aller Stimmrechte bei Gesellschafterbeschlüssen vorbehalten. A ist von der Geschäftsführung der A-GmbH zur Eintragung in das Transparenzregister zu melden.  

Die Zeitschrift GmbH-Steuerpraxis berichtet in ihrer aktuellen Ausgabe darüber, welche Angaben zum Transparenzregister zu melden sind, wann eine Meldung entbehrlich ist, wer das Register einsehen darf und welche Sanktionen bei Nichtbeachtung der gesetzlichen Vorgaben drohen. Der Beitrag kann kostenlos per E-Mail an schaefers@vsrw.de angefordert werden.  

Der Verlag für Steuern, Recht und Wirtschaft versorgt zahlreiche bundesdeutsche GmbHs sowie deren Steuer- und Rechtsberater mit Informationen, die für die erfolgreiche Führung einer GmbH wichtig sind. Zum Medien-Portfolio gehören Zeitschriften, Informationsdienste, Bücher und Software. In all diesen Medien bemüht sich der Verlag, die fachlichen Informationen in einer auch für rechtliche und steuerliche Laien verständlichen Form zu vermitteln.

• bereits zu Lebzeiten des Erblassers oder
• erst nach dem Tod des Erblassers

vereinbart wird. Beim Verzicht zwischen Geschwistern zu Lebzeiten des Erblassers ist die Steuerklasse II maßgebend, sodass die für den Steuerpflichtigen günstigere Steuerklasse I nur noch bei einem Verzicht nach dem Tod des Erblassers anzuwenden ist.  Diese geänderte Rechtsprechung führt bei Pflichtteilsverzichten zwischen Geschwistern gegen Abfindung, die noch zu Lebzeiten des Erblassers vereinbart werden, im Regelfall zu einer höheren Steuerbelastung. Die Vereinbarung zu Lebzeiten hat die Anwendung der Steuerklasse II zur Folge, die Vereinbarung nach dem Erbfall die der Steuerklasse I. Bei der Steuerklasse II wird ein Freibetrag von heute 20.000 € je Zahlenden und bei der Steuerklasse I ein Freibetrag von 400.000 € abgezogen. Bei einem steuerpflichtigen Erwerb von z.B. über 75.000 € bis zu 300.000 € beläuft sich dann der Steuersatz heute auf 20% anstelle von 11%.

Das Finanzgericht Köln lehnte einen Anspruch auf Kindergeld ab, weil die Voraussetzungen für ein Pflegekindverhältnis im Sinne des § 32 Abs. 1 EStG nicht vorlagen. Pflegekinder sind Personen, mit denen derjenige, der das Kindergeld begehrt, durch ein familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band verbunden ist, sofern er nicht das Kind zu Erwerbszwecken in seinen Haushalt aufgenommen hat und das Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern nicht mehr besteht.

Die Annahme eines Pflegekindverhältnisses scheitert bereits daran, dass das Kind nur für eine Kurzzeitpflege bei der Klägerin eingewiesen wurde, und zwar so lange, bis für das Kind, das offensichtlich bei der ihm zugedachten Erziehung problembelastetes Verhalten gezeigt hat, eine andere Unterbringungsmöglichkeit gefunden wurde. Die Einweisung des Kindes in die Familie der Klägerin sei daher nicht auf längere Dauer erfolgt. Das heißt, dass das Ziel nicht die Entstehung einer dauerhaften Beziehung war, sondern lediglich die vorübergehende Unterbringung in einem Haushalt, das dem Kind nicht unbekannt war.

Dass das Kind bereits in vorangegangenen Jahren im Haushalt der Klägerin gelebt hatte, ist nach Ansicht des Finanzgerichts unbeachtlich. Denn das damalige Pflegeverhältnis sei (offenbar bedingt durch Erziehungsprobleme) beendet worden. Die erneute Unterbringung des Kindes bei der Klägerin unterliegt daher einer eigenständigen Prüfung.

Nach § 51a Abs. 2b bis 2e EStG wird die Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer erhoben. Die Kapitalertragsteuer ermäßigt sich gemäß § 32d Abs. 1 Satz 3 EStG um 25% der auf die Kapitalerträge entfallenden Kirchensteuer. Damit wird die erhobene Kirchensteuer bereits bei der Ermittlung der Höhe der Abgeltungsteuer berücksichtigt und kann nicht – ein zweites Mal – im Wege des Sonderausgabenabzugs berücksichtigt werden.

Tipp: Logisch ist, dass das Abzugsverbot nur für private Kapitaleinkünfte gelten darf, da nur für diesen Bereich eine Abgeltungswirkung eintritt. Es tritt jedoch keine Abgeltungswirkung für Kapitalerträge ein, die zu anderen Einkunftsarten gehören. Somit ist ein Sonderausgabenabzug bei gewerblichen Kapitaleinkünften im Sinne des § 20 Abs. 8 EStG zuzulassen, weil sie gemäß § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG nicht dem gesonderten Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen.

Das Finanzamt hat Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt (BFH-Az. X B 172/16). Lehnt die Finanzverwaltung in vergleichbaren Fällen einen Sonderausgabenabzug ab, sollte Einspruch eingelegt und ein Ruhen des Einspruchsverfahrens beantragt werden.